论文《内部控制与企业技术创新的关系》-仁创编译转载

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　　【摘要】互联网的普及中国工业经济逐渐向信息技术经济转化。因此，持续技术创新成为企业发展的核心支柱。内部控制作为企业一项重要管理制度是保障企业创新战略实施，创造企业价值的重要支撑。现有研究表明内部控制既可能会抑制创新，也可能管理适当而促进企业的创新活动。基于此，本文选取2014-2018年创业板上市公司进行实证研究内部控制与技术创新关系。研究结果表明：良好的内部控制质量可以促进企业的技术创新能力。

　　【关键词】信息化;内部控制;技术创新

　　一、引言

　　目前中国正处于信息爆炸式增长的时期，信息化以前所未有的速度融入企业技术及管理中。信息化的普及促使企业进行技术创新成为发展的核心动力，而技术创新活动本身具有风险性，因此内部控制可以是企业通过自我检查、自我约束来有效解决技术创新过程中的信息不对称性和委托代理问题，促使在信息化背景下通过有效的内部控制手段来提升企业的技术创新。

　　二、文献综述及假设

　　现有学者研究内部控制与技术创新关系主要有两种主流观点：一是内部控制悖论，即就是将内部控制过度管理，固化的内部控制拟制企业的创新行为。另外一个观点即内部控制促进论，该观点表明内部控制促进企业技术创新的开展，是保证内部控制经营目标和战略目标实现的充分条件。从我国的内部控制框架下五要素进行分析：控制环境，企业在进行技术创新是需要有战略计划并且能够承担技术风险，而内部控制通过控制环境来对风险进行合理管控，通过降低过高风险把控技术创新风险与企业价值目标相一致的合理水平。风险评估、控制活动，创新过程往往是一个具有众多不确定性和具有复杂风险，内部控制治理企业过程中借助于信息化手段对技术创新活动进行多方面的风险指数评估，从而促进技术创新活动的开展。信息与沟通，内部控制强调信息与沟通，能够有效降低企业契约各方的信息不对称程度。在信息化背景下内部控制能够更好地发挥内部控制信息沟通效果，从而提高会计信息质量，这样有利于企业降低信息不对称风险，缓解融资约束为技术创新提供财力保障。监督，内部控制的公司监督治理功能有助于降低经理人出于享受“平静生活”而放弃创新项目的可能性;此外，通过健全的流程控制与信息反馈体系，内部控制亦能有效地提高企业的创新水平。根据以上通过在信息化背景下内部控制五要素对技术创新活动影响的分析，认为良好的内部控制有利于企业技术创新活动，基于此，提出以下假设：H1：提高内部控制质量有利于企业技术创新。

　　三、研究设计

　　1、样本选择与数据来源本文选择创业板企业2014-2018年5年的数据为研究样本，剔除金融类及数据缺失公司、ST后，共计1285个样本数据。内部控制来源于迪博数据库，技术创新参考Fang等(2014)、He和Tian(2013)的研究，通过收集财务报表中的专利数衡量技术创新水平，因为只有专利价值超过专利申请成本，技术创新成果才被申请专利，所以使用专利申请数量更能体现技术创新水平。通过使用Excel2016级stata14.0软件对数据进行统计分析。2、实证模型及变量定义本文探讨在信息化背景下企业内部控制与企业技术创新的关系，为检验假设H1，故建立如下模型：TILi，t=α0+α1DIBi，t+Σcontrolvariables+εi，t在本模型中因变量为技术创新水平(TIL)以企业每年申请的专利数取对数后加壹来衡量，自变量是以迪博数据库中衡量企业的内部控制质量(DIB)数据进行取对数，控制变量为财务报表中的公司成长性(Grow)以本期营业额与上期营业额之差比上期营业额、资产负债率(Debt)以期末负债数比上期末总资产、现金持有水平(Cash)以企业期末现金持有数取对数。

　　四、实证结果分析

　　1、描述性统计下表1是对创业板企业2014-2018年总体变量的描述性统计结果。自变量DIB的标准差为0.1073反应各个公司之间的内部控制质量相差不大，而技术创新水平TIL最大值7.2324与最小值1之间相差较大，从标准差也能反映出各个公司的技术创新水平参差不齐，公司成长度也差别较大。数据整体良好，可以进行下一步分析.2、多元回归分析表2是分析内部控制与技术创新关系之间的多远回归结果，建立模型的F值为3.40，P值0.065，说明模型整体上是非常显著的。模型可决系数0.0026，模型修正的可决系数0.1713，说明模型的解释能力差强人意。变量TIL的系数是0.5781，t值为1.84，P值为0.065，系数是非常显著的。从表格2的数据分析可以看出内部控制与企业技术创新是一种正相关变动关系，内部控制质量每增加10%，企业技术创新就增加5.78%。因此，可以得出高水平的内部控制有利于企业提升技术创新能力，假设H1得到验证。五、结论通过对创业板企业2014-2018年5年的数据进行模型分析得出的结果符合本文的理论预期，即提高内部控制质量有助于企业创新能力的提升。研究在信息化背景下的内部控制与技术创新关系，目的是企业在进行创新活动中可以选择符合自身风险承受能力的，以保证内部控制在信息与沟通发挥隐形契约作用，促使管理层积极进行技术创新行为。自十八大以来，创新、创业就形成一股热潮。与此同时，企业也面临着创新活动的高投入、高风险和收益等待时间长的问题，因此企业如何建立一个可以容忍这一活动的内部制度至关重要。本文主要的启示：(1)企业在构建内部控制制度时应该以企业战略目标、企业承受风险能力相符为原则，适当运用信息化工具使得内部控制透明化。(2)信息与沟通在企业创新活动中至关重要，因此，企业应该结合创新特点适时适当下放权力，让内部控制不流于形式，减少创新项目的信息摩擦。

　　【参考文献】

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　　[4]企业内部控制编审委员会.企业内部控制基本规范及配套指引案例讲解[M].上海：立信会计出版社，2017

　　[5]杨道广，王佳妮，陈丽蓉.“矫枉过正”抑或“合理管控”?---内部控制在企业创新中的作用[J].经济管理，2019(8

　　作者：赵欢 吴永超 单位：西安欧亚学院

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